Firmenwagen Privatnutzung

Wann ist bei einem Dienstwagen private Nutzung möglich?

Grundsätzlich sind Privatfahrten mit Firmenwagen erlaubt und üblich. Dies sieht auch das Finanzamt so, weswegen bei Vorhandensein eines Dienstwagens von vornherein davon ausgegangen wird, dass hiermit auch eine private Nutzung einhergeht. Bei einem Dienstwagen ohne Privatnutzung bzw. wenn einzig und allein betriebliche Nutzungen vorliegen, sollte dies explizit mit dem Arbeitgeber vereinbart und gegenüber dem Finanzamt nachgewiesen werden. Selbiges gilt auch dann, wenn es sich im Rahmen eines Car-Allowance-Modells der private PKW genutzt und dies pauschal vergolten wird. Im Gegenzug fließt eine Pauschale durch den Arbeitgeber, die allerdings stets als geldwerter Vorteil versteuert werden muss.

Relevant ist auch die Frage danach, wie viele Privatfahrten mit Firmenwagen möglich sind. Wer seinen Firmenwagen privat nutzen darf, kann dies meist nicht unbegrenzt, sondern erhält ein klar definiertes Kontingent an Kilometern. In diesem Zusammenhang stellt sich auch die Frage nach der Übernahme weiterer Kosten, sei es für Tanken, Aufladen an einer Wallbox oder auch Reparaturen und Inspektionen. Auch hierüber sollte zwischen dem Arbeitgeber und dem Arbeitnehmer ein Vertrag geschlossen werden.

Wann lohnt sich ein Dienstwagen mit Privatnutzung?

Doch lohnt sich das überhaupt bzw. ist eine Firmenwagen Privatnutzung immer von Vorteil? Die Antwort lässt sich nicht pauschal geben und hängt in weiten Teilen von der steuerlichen Situation ab. Grundsätzlich ist ein Firmenwagen mit Privatnutzung natürlich ein geldwerter Vorteil, der sich auch im Alltag positiv bemerkbar macht. Die einmalige Investition in ein Fahrzeug entfällt und der eigene Geldbeutel wird geschont.

Andererseits müssen private Fahrten versteuert werden, wofür in der Regel die 1-Prozent Regelung Anwendung findet. Anders formuliert, entstehen durch einen Dienstwagen zusätzliche Kosten, die beim privaten PKW nicht anfallen würden. Wie hoch ein geldwerter Vorteil bei der privaten Nutzung des Firmenwagens ist, richtet sich nach dem Bruttolistenpreis des Fahrzeugs sowie nach der Strecke zwischen der Wohnung und dem Arbeitsplatz, die pro Entfernungskilometer angesetzt wird.

Wie wird ein geldwerter Vorteil berechnet und versteuert?

Ein geldwerter Vorteil aus der privaten Firmenwagen Nutzung wird wahlweise über ein Fahrtenbuch und somit pro Entfernungskilometer bei privaten Fahrten oder pauschal versteuert. In den meisten Fällen wird eine pauschale Versteuerung in Form der 1-Prozent Regelung oder – für Plug-In-Hybrid-Fahrzeuge und Elektroautos – 0,5-Prozent- bzw. 0,25- Prozent Regelung gewählt. Was das bedeutet? Ganz einfach, dass dieser Prozentsatz auf den Bruttolistenpreis des Firmenwagens angewendet und Monat für Monat auf das zu versteuernde Einkommen addiert wird. Wird beispielsweise ein Firmenwagen privat genutzt, der 48.000 Euro gekostet hat, so schlagen 480 Euro zu Buche. Hinzu kommen die Kosten für jeden gefahrenen Kilometer zwischen Wohnung und Arbeitsplatz, weil diese Strecke als private Nutzung angesehen wird. Der Faktor beträgt hier 0,03 Prozent bzw. einen halbierten oder geviertelten Anteil bei Hybrid- oder E-Autos.

Wer den geldwerten Vorteil versteuert, kann natürlich Benzinkosten als Werbungskosten geltend machen und auch eine eventuelle Zahlung an den Arbeitgeber, Kosten für Reparaturen, Zubehör und selbst regelmäßige Autowäschen lassen sich ansetzen. Wer also während der Firmenwagen Privatnutzung tanken muss, sollte die Quittung unbedingt einreichen. Relevant ist hier ein Urteil des BFH aus dem Jahr 2016 VI R 2/15 BStBl 2017 II S. 1014, dass die steuerliche Berücksichtigung von selbst getragenen Kraftstoffkosten bei Anwendung der 1 %-Regelung zum Thema hat. Auch zu verweisen ist auf das Urteil des Finanzgerichts Düsseldorf vom 04.12.2014, 12 K 1073/14.